我们为新加坡的公司与个人处理企业及个人税务合规，从预估应课税收入申报到年度报税，并涵盖消费税、预扣税与转让定价。
以国际标准衡量，新加坡的税制相当简明，也正因如此，实际发生的错误多半是程序性的：漏掉一个期限、向非居民付款时未作预扣、该保存的文档没有准备。
企业所得税
新加坡就在新加坡产生或来源于新加坡的所得，以及在此收取的境外所得课税，标准税率为 17%。多数公司实际负担低于此数，因为新创公司在最初几个课税年度享有豁免，一般公司也享有部分豁免。
合规周期有两个固定节点。预估应课税收入（ECI） 须在财政年度结束后三个月内申报，符合豁免条件者除外。年度报税随后进行，申报截止日为该课税年度的 11 月底。
新加坡采上一年度基准课税：上一年内结束的财政年度的利润，构成本年度报税的基础。这一点比税制中任何其他特点都更容易让人困惑，而在业务发生变化时作规划，它很关键。
消费税（GST）
消费税是对本地绝大多数货物与服务以及进口所征收的消费税，目前为 9%。
应税营业额超过法定门槛后须强制注册，未达门槛者可自愿注册。已注册的企业须定期申报、就销项税缴税，并就采购申报进项税。
实务上容易出问题的，是注册的时点、某项供应属于标准税率、零税率还是豁免，以及进口服务的处理。相关申报由记账与会计团队准备。
预扣税
向非居民支付某些类别的款项时，须预扣税款并缴交给新加坡国内税务局。利息、特许权使用费、技术与管理服务费，以及董事酬金都在此范围内，税率视款项类别而异，税收协定可能降低适用税率。
这是我们在自营企业中见到的最常见税务问题：一笔服务款项付到境外，没有人预扣，结果税款连同罚款一并落在付款公司身上。若贵公司会向新加坡境外支付货物以外的任何款项，值得在付款之前先确认是否适用预扣，而不是付款之后。
转让定价
企业与关联方进行交易时，交易须按公平交易原则进行；达到法定门槛的，还须编制并保存转让定价文档。
转让定价文档不随报税表提交，而是同期编制、在国内税务局要求时出示。只在被问到时才想起这件事的集团，处境相当不利。
个人所得税
新加坡对个人采累进税率课税，居民与非居民待遇不同。年度报税于每年 4 月截止，而最值得取得专业意见的，是各项减免、境外所得的处理，以及股权激励。
若个人事务涉及家族架构或传承安排，参见基金架构与管理与遗嘱起草。
新加坡税务：常见问题
企业所得税率是多少？
应课税所得的 17%。多数公司实际负担更低，因为符合条件的新公司在最初几个课税年度享有豁免，一般公司也享有部分豁免。规模不大而有盈利的公司，实际税率往往明显低于标准税率。
什么是 ECI，一定要申报吗？
预估应课税收入，即对应课税利润的估算，须在财政年度结束后三个月内申报。符合豁免条件者，大致是营业额不高且预估应课税收入为零的公司，无须申报；其余都须申报。由于它远早于报税表本身，这是最常被漏掉的期限。
现在消费税是多少？
9%，自 2024 年初上调后生效。任何写着 7% 或 8% 的资料都已过时。
我们付款给境外承包商，应该预扣税吗？
有可能，取决于该笔款项的性质。向非居民支付在新加坡境内提供服务的费用、特许权使用费、利息与董事酬金，通常都适用预扣。义务在付款方，事后才发现意味着要补缴未预扣的税款并承担罚款。请在付款之前先问。
我们需要转让定价文档吗？
若与关联方进行交易并达到法定门槛，需要，且须同期编制，而不是等国内税务局询问时再整理。即使未达门槛，关联方交易仍须符合公平交易原则。
个人所得税什么时候申报？
每年 4 月截止，电子申报的截止日略晚于纸本。若您在该年度内迁入或迁出新加坡，或有来自一个以上国家的收入，值得先确认自己的税务身份，而不是想当然。
公司与董事个人的税务可以一并处理吗？
可以，而且通常更合理。薪酬、股息与董事酬金的课税方式不同，把公司与个人放在一起考量，往往比单独优化其中一边得到更好的结果。
来自客户的反馈。
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